De Pseudo-eindheffing gaat in op 1 januari 2027: wat is het, welke ondernemers zijn uitgezonderd van de heffing, en waarom wordt een juiste administratie belangrijker?
Vanaf januari 2027 wordt de pseudo-eindheffing op auto's ingevoerd. Hierdoor kijken veel ondernemers opnieuw kritisch naar hun wagenpark en de kosten van zakelijke mobiliteit.
De heffing geldt wanneer een werkgever een niet-volledig elektrisch aangedreven personenauto aan een werknemer ter beschikking stelt en deze ook privé gebruikt mag worden. Het is een extra belasting van 12% op de cataloguswaarde van het voertuig voor de werkgever. Bij een auto met een fiscale waarde van € 40.000 bedraagt de eindheffing € 4.800 per jaar. Dat komt neer op een extra kostenpost van € 400 per maand voor de werkgever.
Deze belasting staat los van de bekende bijtelling. De bijtelling wordt door de werknemer betaald, terwijl de eindheffing een kostenpost is voor de werkgever. Deze kosten mogen bovendien niet worden doorbelast aan de werknemer.
Een sluitende rittenregistratie wordt vanaf 2027 nog belangrijker. Met de black-box van RouteVision registreer je automatisch alle ritten en beschik je over een complete ritten- en kilometeradministratie. Zo kun je aantonen dat een voertuig uitsluitend zakelijk wordt gebruikt of met minder dan 500 privékilometers en voorkom je onnodige bijtelling.
Een sluitende rittenregistratie vanaf de eerste kilometer een must is om bijtelling te kunnen voorkomen, onder andere voor diegenen die gebruik gaan maken van een in Q4 van dit jaar door de werkgever gekochte / geleasete brandstofauto om (voorlopig) niet onder de pseedo-eindheffing te vallen.
Wanneer geldt de pseudo-eindheffing niet?
De regeling kent verschillende uitzonderingen. De heffing geldt niet voor:
• Volledig elektrische personenauto's
• Bestelauto's met een grijs kenteken
• Leasecontracten die vóór 1 januari 2027 zijn gestart (tot uiterlijk 1 januari 2031)
• Zelfstandigen zonder personeel (zzp'ers)
• Lesauto's en taxi's
Daarnaast zijn er uitzonderingen voor tijdelijk vervangend vervoer:
• Maximaal 14 dagen vervangend vervoer bij onderhoud, reparatie of bandenwissel
• Maximaal 7 aaneengesloten dagen per kalenderjaar voor tijdelijke huur- of vervangende auto's
Hier is een sluitende ritten- en kilometerregistratie van RouteVision ook een must-have voor ondernemers die vooruitzien. Lees maar mee:
Zakelijk gebruik als uitzondering
De pseudo-eindheffing geldt ook niet wanneer een voertuig uitsluitend zakelijk beschikbaar wordt gesteld. Daarbij is wel een belangrijk verschil met de fiscale bijtelling van belang. Voor de pseudo-eindheffing wordt woon-werkverkeer gezien als privégebruik, terwijl woon-werkverkeer voor de reguliere bijtelling juist als zakelijke rit wordt beschouwd.
Dat verschil kan ervoor zorgen dat dezelfde auto voor de bijtelling anders wordt beoordeeld dan voor de pseudo-eindheffing.
Meer aandacht voor registratie en bewijsvoering
In de toelichting op de wetgeving geeft de Belastingdienst aan dat de regeling uitvoerbaar is, maar dat de controle in de praktijk uitdagingen met zich mee kan brengen. Dat geldt met name bij:
• De beoordeling van privégebruik
• Het beschikbaar stellen van voertuigen aan werknemers
• Tijdelijke uitzonderingen en vervangend vervoer
Ook leasemaatschappijen als Ayvens wijzen erop dat werkgevers goed moeten kunnen aantonen wanneer een uitzondering van toepassing is. Daarbij kan het belangrijk zijn om vast te leggen:
• Wanneer een voertuig beschikbaar was
• Wie het voertuig gebruikte
• Hoe lang het voertuig werd gebruikt
• Of sprake was van privé- of woon-werkverkeer
Voor organisaties met meerdere voertuigen of een pool van bedrijfsauto's kan dit extra aandacht vragen. Hoe meer uitzonderingen worden toegepast, hoe belangrijker een sluitende administratie wordt om achteraf te kunnen aantonen dat een voertuig buiten de kostbare pseudo-eindheffing valt.
Bronnen:
Ministerie van Financiën - Rijksoverheid (https://www.rijksfinancien.nl/belastingplan-memorie-van-toelichting/2026#d17e3185)
Ondernemersplein - Rijksoverheid: (https://ondernemersplein.overheid.nl/wetswijzigingen/extra-belasting-op-uitstotende-leaseautos/)
Onderzoek - Rijksoverheid (PDF):
http://Pseudo-eindheffing-onderzoek-3-kwantitatieve-analyse-uitwijkopties.pdf (https://www.rijksoverheid.nl/site/binaries/site-content/collections/documents/2025/09/16/pseudo-eindheffing-onderzoek-3-kwantitatieve-analyse-uitwijkopties/Pseudo-eindheffing-onderzoek-3-kwantitatieve-analyse-uitwijkopties.pdf
Blog - Ayvens:
Pseudo-eindheffing vanaf 2027: Wat betekent deze nieuwe belastingmaatregel voor jouw bedrijf? | Ayvens Nederland